Облагаются ли по закону коммунальные платежи НДС

НДС со стоимости коммунальных услуг

Вопрос обложения НДС стоимости услуг, реализуемых организациями коммунального комплекса, не раз становился предметом судебных разбирательств. ФНС России в письме от 06.02.2013 № ЕД-19-3/11 разложила этот вопрос «по полочкам». Если граждане приобретают коммунальные услуги непосредственно у организаций коммунального комплекса, то согласно п. 6 ст. 168 НК РФ соответствующая сумма НДС включается в цену (тариф).

Свою точку зрения налоговики проиллюстрировали на числовом примере. Тариф на коммунальные услуги для организаций установлен в размере 100 руб.

без НДС, а для населения — 118 руб., в том числе НДС 18 руб. Если организация коммунального комплекса реализует услуги непосредственно населению, то к оплате предъявляется тариф, увеличенный на сумму НДС, то есть 118 руб. Тариф уже включает в себя НДС Отметим, что на практике встречаются случаи, когда налоговики накручивали НДС на тариф, установленный для населения (то есть уже включающий в себя НДС).

Но такой подход неправомерен.

Коммунальные услуги облагаются ндс

статьей 149 НК РФ. К обязательным налоговым преференциям в сфере ЖКХ относится льгота, установленная подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ, освобождающая от НДС услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

В соответствии со статьей 19 ЖК РФ совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории Российской Федерации, составляет ее жилищный фонд. Причем, в зависимости от формы собственности жилищный фонд подразделяется на: – частный жилищный фонд – совокупность жилых помещений, находящихся в собственности граждан и в собственности юридических лиц; – государственный жилищный фонд – совокупность жилых помещений, принадлежащих на праве собственности Российской Федерации, и жилых помещений, принадлежащих на праве собственности ее субъектам; –

Облагаются ли коммунальные платежи ндс

Ответ юриста на вопрос : облагается ли ндс платежи В данной ситуации что понимаете под налоговым вычетом по НДС? Если налогоплательщик НДС, в предусмотренных законом случаях — да.

Раздел коммунальных платежей… Вопрос юристу: В муниципальной квартире один из родственников никогда за себя не платит.

Можно ли его по суду обязать платить отдельно за себя за коммунальные п… ДОЛЖЕН ЛИ СОБСТВЕННИК НЕ ПРОЖИВАЮЩИЙ В КВАРТИРЕ ОПЛАЧИВАТЬ КОММУНАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ И В КАКОМ РАЗМЕРЕ?… Вопрос юристу: БАБУШКА ЗАВЕЩАЛА МНЕ ДВУХКОМНАТНУЮ КВАРТИРУ.

МОЯ МАТЬ ПОДАЛА НА ОБЯЗАТЕЛЬНУ… платежи… Вопрос юристу: Добрый день, подскажите пожалуйста. Мне пришел счет за услуги на 17 000 руб, у меня не стоят счетчики водоснабжения?

Отсюда вопрос: могу ли я получить субсидию на оплату коммунальных услуг без справки от службы занятости?… Вопрос юристу: Я уже больше года безработный. На учет в службу занятости встать не м… услуги… Вопрос юристу: Дом оформлен на меня,но я там жить не буду,в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно.Как оформить услуги на него и кто будет их опла… Так как если ресурсоснабжающая организация и ТСЖ (УК) не отказались от льготы, то выставлять НДС потребителям они не имеют права.

ВАС РФ, рассмотрев 22.02.2011 надзорную жалобу ООО «Дивногорский водоканал» по делу № ВАС-12552/10, в котором суды апелляционной и кассационной инстанции встали на сторону ТСЖ «Олимп» и не применили к тарифу НДС, оба эти решения поддержал .

Коммунальные услуги для складов облагаются ли ндс

А этот тариф уже включает в себя НДС (п.

6 ст. 168 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 № 12552/10). Организация, оказывающая коммунальные услуги (тепло, горячее водоснабжение), выставляет счета арендодателю – собственнику помещения без НДС, соответственно, арендодатель, как плательщик НДС, выставляет арендатору счета с учетом указанного налога.

Также, согласно Налоговому Кодексу, ресурсоснабжающая компания должна предъявить дополнительно к тарифу, по которому оплачиваются услуги, НДС.

А при реализации услуг населению НДС должен быть включен в тарифы. То есть получается, что физическое лицо производит оплату НДС дважды – и при доначислении налога управляющей организацией, и при оплате стоимости услуг по тарифу. Правомерно ли это? По разъяснению, опубликованному в письме Минфина, получается следующее. Вопрос обложения НДС стоимости услуг, реализуемых организациями коммунального комплекса, не раз становился предметом судебных разбирательств.

ФНС России в письме от 06.02.2013 № ЕД-19-3/11 разложила этот вопрос «по полочкам».

плюс 18 руб.), которая учитывается у управляющей организации в стоимости таких коммунальных услуг. Дальнейшая реализация этих услуг населению производится за 118 руб.

без НДС.

Облагается ли НДС сумма перевыставленных арендатором коммунальных платежей?

Арендодатель, получающий коммунальные услуги на основании договоров со снабжающими организациями, сам снабжающей организацией не является и не может осуществлять реализацию коммунальных услуг

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Суммы перевыставленных арендодателем коммунальных платежей в части возмещения арендатором затрат по содержанию предоставленных в аренду помещений в налоговую базу по НДС у арендодателя не включается. При этом отдельно следует квалифицировать взаимоотношения сторон договора аренды в отношении коммунальных услуг, потребление которых неразрывно связано с реализацией прав арендатора по использованию предоставленного в аренду объекта недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 539 ГК РФ по договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту (потребителю), имеющему энергопринимающие устройства, энергию, а абонент обязуется оплачивать принятую энергию. Отметим, что правила, предусмотренные ст.ст. 539-547 ГК РФ, применяются к отношениям, связанным со снабжением тепловой энергией через присоединенную сеть, если иное не установлено законом или иными правовыми актами (п.

1 ст. 548 ГК РФ). Аналогичная позиция высказана Минфином России в письмах от 27.12.2007 г.

№ 03-03-06/1/895, от 24.03.2007 г.

№ 03-07-15/39.

Облагаются ли коммунальные услуги? (статья 149 НК РФ)

Только по первому пункту выставляет свои услуги. По остальным пунктам должны быть расчеты транзитом.

Т.е. перевыставляются на основании счетов снабжающих организаций.

Ничего не прибавляя. В т.ч. выделяется НДС. Если управляющая компания на спецрежиме, тогда НДС не указывается в счетах, по транзитным операциям НДС от снабжающих организаций может отдельно не выделяться, но учитываться в общей сумме. Если вы потребитель услуг и находитесь на УСН, то какая вам разница есть НДС в счете или нет.

Принимаете к учету на расходы в полной сумме в т.ч.

НДС. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 11 ноября 2020 г.

N 03-07-14/66213 В случае отказа в соответствии с пунктом 5 статьи 149 Кодекса от освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость вышеназванных операций налогообложение осуществляется в общеустановленном порядке.

Что касается порядка оформления квитанций на оплату работ (услуг), реализуемых управляющей компанией, то данный вопрос к компетенции Минфина России не относится.

Заместитель директора Департамента Из этого письма я поняла,что нам счета с НДС должны выставлять?

Облагаются ли по закону коммунальные платежи НДС

Оплата коммунальных услуг с течением времени становится для современных граждан все более и более актуальной проблемой и, в частности, это связано с тем, что они создают серьезную финансовую нагрузку. В частности, достаточно часто люди стараются понять, облагаются ли коммунальные платежи НДС или нет. В соответствии с действующим законодательством данный налог рассчитывается и выплачивается изначально предприятиями и производителями, розничными или оптовыми торговыми компаниями, а также частными предпринимателями, ведущими собственный бизнес.

Состав стандартной оплаты коммунальных услуг включает в себя несколько ключевых взносов, а именно: Среди наиболее очевидных услуг этого рода стоит выделить:

  • облагораживание участков около дома;
  • вывоз мусора;
  • проведение уборки во дворах возле дома;
  • поддержание в безопасности и чистоте каких-либо общественно-полезных территорий;
  • проведение всевозможных ремонтных работ.

По факту же, руководствуясь частью 2 статьи 157 Жилищного кодекса, в преимущественном большинстве случаев используются те тарифы, которые были установлены региональными органами власти отдельных субъектов. Возможно ли выселение из квартиры за неуплату коммунальных платежей — читайте публикацию.

Коммунальные услуги, которые предоставляются специализированными организациями коммунального комплекса. В соответствии с действующим законодательством не могут освобождаться от необходимости перечисления налога на добавленную стоимость. В пункте 1 статьи 168 Налогового кодекса говорится о том, что в процессе реализации товарной продукции налогоплательщик в данном случае должен предъявить к изначальной стоимости товара также дополнительную сумму налога.

В соответствии с нормами, указанными в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса, говорится о том, что реализация коммунальных услуг полностью освобождается от налога на добавленную стоимость. Точно так же не освобождаются от необходимости выплаты данного налога какие-либо работы, связанные с поддержанием зданий в нормальном состоянии и проведением ремонта общедомового имущества.

Как происходит возврат коммунальных платежей — читайте далее.

В этой статье мы расскажем, где оплатить коммунальные платежи.

Коммунальные услуги облагаются ндс

  • Автострахование
  • Жилищные споры
  • Земельные споры
  • Административное право
  • Участие в долевом строительстве
  • Семейные споры
  • Гражданское право, ГК РФ
  • Защита прав потребителей
  • Трудовые споры, пенсии

Операции по реализации организациями коммунального комплекса коммунальных услуг, на основании п.

1 ст. 146 Кодекса, облагаются НДС в общеустановленном порядке вне зависимости от того, кто приобретает эти услуги.

Ответчик в судебном заседании с исковыми требованиями о взыскании задолженности по оплате жилищно-коммунальных услуг (ЖКУ) не согласился, поскольку расчёт размера задолженности завышен, так как Истцом в расчёты необоснованно включён налог (НДС).

Облагаются ли коммунальные платежи ндс

КУ, предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ, ЖСК, ЖК и другими специализированными потребительскими кооперативами. ФНС РФ делает вывод, что от налогообложения НДС освобождаются операции по осуществлению коммунальных услуг только тех управляющих организаций, которые в установленном порядке предоставляют КУ потребителям. Читайте о правилах предоставления КУ в 2017 году 1093 0 Организация коммунального комплекса Коммунальные услуги, осуществляемые организациями коммунального комплекса, не освобождаются от налогообложения НДС.

Что такое организация коммунального комплекса, объясняет Федеральный закон от 30.12.2004 N 210-ФЗ. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ не производится. Управляющая компания учитывает «входной» НДС по приобретенным коммунальным услугам в их стоимости (п. Если граждане приобретают коммунальные услуги непосредственно у организаций коммунального комплекса, то согласно п. 6 ст. 168 НК РФ соответствующая сумма НДС включается в цену (тариф).

Налоговики отметили, что независимо от того, кому реализуются коммунальные услуги (управляющей компании или непосредственно гражданам) их стоимость с учетом НДС будет одинаковой, а вот порядок предъявления НДС — разный. Управляющей организации предъявляются тариф и сумма НДС, исчисленная с этого тарифа, а непосредственно населению — тариф, увеличенный на сумму налога. Поэтому у управляющей организации (исполнителя коммунальных услуг) убытка от предоставления населению коммунальных услуг не возникает.

Свою точку зрения налоговики проиллюстрировали на числовом примере.

пример Тариф на коммунальные услуги для организаций установлен в размере 100 руб. без Вопрос обложения НДС стоимости услуг, реализуемых организациями коммунального комплекса, не раз становился предметом судебных разбирательств.

ФНС России в письме от 06.02.2013 № ЕД-19-3/11 разложила этот вопрос «по полочкам».

Вправе ли ТСЖ, управляющая организация включать в счет за коммунальные услуги НДС?

29 п. 3 ст. 149 Кодекса исчисление НДС не производится, а реализация осуществляется по стоимости, соответствующей стоимости приобретения у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций коммунальных услуг с учетом налога на добавленную стоимость. При этом на основании п.

2 ст.
170 Кодекса сумма НДС, предъявленная жилищно-строительному кооперативу организациями коммунального комплекса, вычету не подлежит и учитывается в стоимости приобретенных коммунальных услуг.

Пример из судебной практики В соответствии п.

Облагается ли НДС сумма перевыставленных арендатором коммунальных платежей?

Арендатор возражает против оплаты перевыставленных счетов с увеличением стоимости услуг на сумму налога. Облагается ли НДС сумма перевыставленных арендатором коммунальных платежей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Суммы перевыставленных арендодателем коммунальных платежей в части возмещения арендатором затрат по содержанию предоставленных в аренду помещений в налоговую базу по НДС у арендодателя не включается.

Нормой пп.

Облагается ли НДС реализация коммунальных услуг?

30 п.

3 ст. 149 НК РФ от обложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме управляющими организациями у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).

НДС при перевыставлении коммунальных платежей арендатору

На это неоднократно указывали контролирующие органы, а также отдельные судебные инстанции (см.

например, письма Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51, от 24.03.2007 N 03-07-15/39, УФНС России по г. Москве от 16.07.2007 N 19-11/067415, постановление ФАС Поволжского округа от 04.03.2008 N А65-8421/2007-СА1-37).

В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.10.2008 N А19-5353/08-50-Ф02-5196/08 судьи пришли к выводу, что возмещение расходов арендодателя по уплате коммунальных платежей реализацией не признается.

Тарифы на коммунальные услуги и НДС

149 НК РФ.
В него включены операции по реализации коммунальных услуг, предоставляемых гражданам управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами (далее — управляющая организация) (подп. 29 п.

3 ст.

149 НК РФ).

Данные операции не облагаются НДС при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций (далее — организации коммунального комплекса).

Таким образом, освобождение от налогообложения НДС операций по реализации коммунальных услуг распространяется только на управляющие организации, которые в установленном порядке предоставляют коммунальные услуги гражданам.

Тонкости обложения НДС коммунальных услуг

А при реализации услуг населению НДС должен быть включен в тарифы.
То есть получается, что физическое лицо производит оплату НДС дважды – и при доначислении налога управляющей организацией, и при оплате стоимости услуг по тарифу. Правомерно ли это?

По разъяснению, опубликованному в письме Минфина, получается следующее.

В перечне услуг, освобождающихся от налога на добавленную стоимость, нет услуг по водоснабжению и по водоотведению.

Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?

Севастополя (в период с 18.03.2014 по 31.12.2015) Для того чтобы воспользоваться данной ставкой в отношении перевозок за пределы РФ, налогоплательщику необходимо представить следующий пакет документов: копии договоров с контрагентами (в виде единственного или нескольких документов); копии товаросопроводительных/транспортных документов или их реестр; копии таможенных деклараций или их реестр.

Перечисленные документы представляются в налоговые органы в течение 180 дней, отсчитанных от даты проставления отметки таможенниками на товаросопроводительных документах (п.

Какие услуги не облагаются НДС

Этот перечень утвержден постановлением Правитель­ства РФ от 22 ноября 2000 года № 884.
Обратите внимание: не облагается НДС только про­дукция, произведенная самой фирмой.

По торговой, брокерской и посреднической деятельности она должна пла­тить НДС в обычном порядке.
Продажа медицинских товаров и услуг Не облагают НДС продажу (пп.

1 п. 2 ст. 149 НК РФ) «.

КУ, предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ, ЖСК, ЖК и другими специализированными потребительскими кооперативами. ФНС РФ делает вывод, что от налогообложения НДС освобождаются операции по осуществлению коммунальных услуг только тех управляющих организаций, которые в установленном порядке предоставляют КУ потребителям. Правила предоставления коммунальных услуг в 2017 году 1507 0 Организация коммунального комплекса Коммунальные услуги, осуществляемые организациями коммунального комплекса, не освобождаются от налогообложения НДС. Что такое организация коммунального комплекса, объясняет Федеральный закон от 30.12.2004 N 210-ФЗ.

Облагаются ли по закону коммунальные платежи ндс

Принятию решения по пересмотру размеров ставок и тарифов на жилищно-коммунальные услуги должна предшествовать проводимая в обязательном порядке экспертиза экономической обоснованности тарифов на товары, работы и услуги, учитываемых при оплате соответствующих услуг.» Таким образом, принципиально действующим законодательством установлена возможность понижения тарифов на жилищно-коммунальные услуги путем использования рациональных механизмов экономии.

Применение упрощенной системы налогообложения организацией, оказывающей жилищно-коммунальные услуги, безусловно, относится к механизмам не только налоговой оптимизации, но и экономии на издержках.

Причем в перечне хозяйствующих субъектов, которые в соответствии со статьей 346.12 НК РФ не имеют права применять упрощенную систему налогообложения, организации ЖКХ по отраслевому критерию не перечислены.

Ндс и коммунальные платежи

Важно

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 2 августа 1999 года N 887 «О совершенствовании системы оплаты жилья и коммунальных услуг и мерах по социальной защите населения» в структуру платежей граждан (кроме собственников частных домовладений), проживающих в домах, относящихся к жилищному фонду, независимо от формы собственности включается плата: за содержание и текущий ремонт жилищного фонда; за капитальный ремонт жилищного фонда; за наем жилья (для нанимателей жилья).

Инфо

Кроме того, граждане, проживающие в домах, относящихся к жилищному фонду, независимо от формы собственности оплачивают коммунальные услуги (водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение, горячее водоснабжение, газоснабжение, электроснабжение, вывоз бытовых отходов, обслуживание лифтового хозяйства и др.).

Учитывается ли сумма ндс в цене коммунальных услуг?

В соответствии с действующим законодательством данный налог рассчитывается и выплачивается изначально предприятиями и производителями, розничными или оптовыми торговыми компаниями, а также частными предпринимателями, ведущими собственный бизнес.

На практике сумма данной выплаты составляет произведение установленной действующим законодательством ставки на разность, полученную между выручкой, которую продавец приобрел после реализации своей продукции, а также той суммой затрат, которая потребовалась для производства этого товара. Другими словами, та часть товарной продукции, которая была добавлена к исходному продукту, и будет представлять собой налогооблагаемую базу.

Внимание

Сам по себе же данный вид налога является косвенным, потому что реализаторы изначально вкладывают его в стоимость каждого изделия, в связи с чем в конечном итоге НДС перечисляется потребителями продукции.

Тарифы на коммунальные услуги и ндс

ФНС России в письме от 06.02.2013 № ЕД-19-3/11 разложила этот вопрос «по полочкам».
Порядок от ФНС России Налоговики напомнили, что реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав являются объектом обложения НДС (подп
. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако предоставление коммунальных услуг гражданам управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами (далее — управляющая компания) НДС не облагается (подп.
29 п. 3 ст.

Павшинская пойма «микрорайон красногорье»

Содержание:

  • Облагаются ли по закону коммунальные платежи ндс
  • Ндс и коммунальные платежи
  • Тарифы на коммунальные услуги и ндс
  • Ндс со стоимости коммунальных услуг
  • Павшинская пойма «микрорайон красногорье»

Облагаются ли по закону коммунальные платежи ндс КУ, предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ, ЖСК, ЖК и другими специализированными потребительскими кооперативами.ФНС РФ делает вывод, что от налогообложения НДС освобождаются операции по осуществлению коммунальных услуг только тех управляющих организаций, которые в установленном порядке предоставляют КУ потребителям.

Читайте о правилах предоставления КУ в 2017 году 1093 0 Организация коммунального комплекса Коммунальные услуги, осуществляемые организациями коммунального комплекса, не освобождаются от налогообложения НДС.

Ндс со стоимости коммунальных услуг

Пожалуйста, обратите внимание на тот факт, что в Постановлении N 887 закреплена интересная норма — в соответствии с пунктом 8 Постановления «органами местного самоуправления утверждаются ставки и тарифы на жилищно-коммунальные услуги (кроме тарифов на электроэнергию и газ) с учетом реализации мероприятий по их снижению в результате выявляемых при проведении экспертизы тарифов на товары, работы и услуги, учитываемых в их оплате, необоснованных затрат.

Облагаются ли коммунальные платежи ндс

Формирование цены на ЖКУ Состав стандартной оплаты коммунальных услуг включает в себя несколько ключевых взносов, а именно:

  • Ведение текущего ремонта недвижимости, а также поддержание ее в нормальном состоянии. В частности, сюда входят различные услуги, перечисленные в составленном с гражданами договоре управления.

    Данный взнос рассчитывается в соответствии с одним из наиболее «непрозрачных» тарифов на сегодняшний день из всех, которые предусмотрены для коммунальных услуг.

  • Коммунальные услуги, куда входят все необходимые работы и ресурсные поставки, которые требуются для обеспечения максимально комфортной жизни современных граждан.

    Другими словами, речь идет об электричестве, газе, отоплении, а также снабжении и отведении воды.

  • Другое.

Ндс в коммунальных платежах

Ее использование должно осуществляться для того, чтобы производить какую-либо товарную продукцию или же оказывать услуги, необходимые для поставки гражданам воды, тепла, электричества, а также очистки и отведения сточных вод. В пункте 1 статьи 168 Налогового кодекса говорится о том, что в процессе реализации товарной продукции налогоплательщик в данном случае должен предъявить к изначальной стоимости товара также дополнительную сумму налога.

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю Облагаются ли коммунальные платежи НДС В соответствии с нормами, указанными в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса, говорится о том, что реализация коммунальных услуг полностью освобождается от налога на добавленную стоимость.

Арендодатель, получающий коммунальные услуги на основании договоров со снабжающими организациями, сам снабжающей организацией не является и не может осуществлять реализацию коммунальных услуг

12.01.2015ГАРАНТ

Между двумя юридическими лицами заключен договор аренды, по которому арендатор оплачивает арендодателю арендную плату с учетом НДС и несет расходы по предоставлению коммунальных и иных услуг, не входящих в арендную плату, на основании выставленных счетов. При этом арендатор не является плательщиком НДС (применяет УСН), а арендодатель является плательщиком НДС. Организация, оказывающая коммунальные услуги (тепло, горячее водоснабжение), выставляет счета арендодателю – собственнику помещения без НДС, соответственно, арендодатель, как плательщик НДС, выставляет арендатору счета с учетом указанного налога. Арендатор возражает против оплаты перевыставленных счетов с увеличением стоимости услуг на сумму налога.

Облагается ли НДС сумма перевыставленных арендатором коммунальных платежей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Суммы перевыставленных арендодателем коммунальных платежей в части возмещения арендатором затрат по содержанию предоставленных в аренду помещений в налоговую базу по НДС у арендодателя не включается.

Обоснование вывода:

Нормой пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в качестве объекта обложения НДС названы, помимо прочего, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Сдача в аренду объектов недвижимости для целей налогообложения признается услугой на основании нормы п. 5 ст. 38 НК РФ.

При этом отдельно следует квалифицировать взаимоотношения сторон договора аренды в отношении коммунальных услуг, потребление которых неразрывно связано с реализацией прав арендатора по использованию предоставленного в аренду объекта недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 539 ГК РФ по договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту (потребителю), имеющему энергопринимающие устройства, энергию, а абонент обязуется оплачивать принятую энергию.

Отметим, что правила, предусмотренные ст.ст. 539-547 ГК РФ, применяются к отношениям, связанным со снабжением тепловой энергией через присоединенную сеть, если иное не установлено законом или иными правовыми актами (п. 1 ст. 548 ГК РФ).

В этой связи арендодатель, получающий коммунальные услуги на основании договоров со снабжающими организациями, сам снабжающей организацией не является и не может осуществлять реализацию коммунальных услуг. Обеспечение арендованного помещения коммунальными услугами, как таковое, является лишь необходимым условием для сдачи в аренду объекта недвижимости и реализации прав арендатора на полноценное использование объекта недвижимости.

При этом в силу положений главы 34 ГК РФ возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг (и аналогичных услуг) не может рассматриваться как форма арендной платы (п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 г. № 66, постановление ФАС Уральского округа от 04.08.2009 г. № Ф09-4747/09-С2).

В письме от 14.05.2008 г. № 03-03-06/2/51 Минфин России, обосновывая свою позицию для арендатора, со ссылкой на п. 22 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 г. № 66, разъясняет, что расходы на коммунальные платежи в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде данные расходы не включаются, счета-фактуры арендодателями арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг не производится. Соответственно, при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате указанных услуг, объекта обложения НДС не возникает.

Аналогичная позиция высказана Минфином России в письмах от 27.12.2007 г.

№ 03-03-06/1/895, от 24.03.2007 г.

№ 03-07-15/39.

В письме от 10.02.2011 г. № 03-03-06/1/86 Минфин России по вопросам обложения НДС и применения соответствующих налоговых вычетов отсылает налогоплательщика к письму ФНС России от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/86 (согласованному с Минфином России, далее – письмо ФНС России). В письме ФНС России (в трех пунктах) рассмотрены три возможных варианта оформления взаимоотношений сторон договора аренды в отношении потребляемых на арендуемом объекте коммунальных услуг. В частности, рассмотрена ситуация, когда договором аренды предусмотрена стоимость определенного количества переданной в аренду площади (т.е. постоянная арендная плата), а платежи за коммунальное обслуживание (включая пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений не являются дополнительной (переменной) частью арендной платы и взимаются арендодателем с арендатора без НДС на основании отдельного договора на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений или на основании договора аренды как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений. Ссылаясь на письма ФНС России от 27.10.2006 г. № ШТ-6-03/[email protected] и от 23.04.2007 г. № ШТ-6-03/[email protected], направленные в установленном порядке налоговым органам, разъяснено, что компенсационные выплаты на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных компенсационных выплат не составляет.

Отметим, что разъяснения, данные в письме ФНС России, а также приводимые налоговым органом в качестве доказательств примеры из арбитражной практики, затрагивают прежде всего вопросы о применении арендатором и арендодателем налоговых вычетов по НДС со стоимости коммунальных услуг, потребленных на арендованном объекте, и формирования при этом налоговой базы по НДС у арендодателя.

Учитывая вышесказанное, при предъявлении арендатором стоимости коммунальных услуг не происходит их реализации и не создается добавленной стоимости (как экономической категории), в том числе, поскольку арендодатель не применяет наценку на стоимость коммунальных услуг. Соответственно, объект обложения НДС отсутствует как таковой.

Операции по реализации организациями коммунального комплекса коммунальных услуг, на основании п. 1 ст. 146 Кодекса, облагаются НДС в общеустановленном порядке вне зависимости от того, кто приобретает эти услуги.

Ресурсоснабжающая организация реализует коммунальную услугу исполнителю — ТСЖ или управляющей организации по стоимости, в которую уже включен налог на добаленную стоимость, поэтому исполнитель, например, ТСЖ не вправе выставлять счет на оплату коммунальных услуг населению с НДС.

Как указано в письме ФНС России от 15.06.2012 N ЕД-3-3/2088, приобретение жилищно-строительным кооперативом коммунальных услуг производится по тарифам, включающим сумму НДС. При дальнейшей реализации коммунальных услуг населению на основании пп. 29 п. 3 ст. 149 Кодекса исчисление НДС не производится, а реализация осуществляется по стоимости, соответствующей стоимости приобретения у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций коммунальных услуг с учетом налога на добавленную стоимость. При этом на основании п. 2 ст. 170 Кодекса сумма НДС, предъявленная жилищно-строительному кооперативу организациями коммунального комплекса, вычету не подлежит и учитывается в стоимости приобретенных коммунальных услуг.

Пример из судебной практики

В соответствии п. 29 ч. 3 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по реализации коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье. Оплата должна производиться по тарифам, утверждённым Постановлениями РЭК:

Ответчик в судебном заседании с исковыми требованиями о взыскании задолженности по оплате жилищно-коммунальных услуг (ЖКУ) не согласился, поскольку расчёт размера задолженности завышен, так как Истцом в расчёты необоснованно включён налог (НДС).

Суд согласился с указанными доводами, указав, что в соответствии п. 29 ч. 3 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно — строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.

Исходя из толкования закона, судебная коллегия считает, что Суд первой инстанции пришёл к правильному выводу об отсутствии оснований для увеличения платежей, путём взыскания НДС. Доводы апелляционной жалобы о необходимости увеличения платежей на 18 % за счёт начисления НДС, данный вывод суда не опровергают, оплата проводилась по тарифам, утверждённых Постановлениями РЭК Пермского края, оснований для дополнительного налогообложения потребителей судом не найдено (Апелляционное определение Пермского краевого суда от 28 марта 2012 года по делу № 33 — 2586).

Вернуться к оглавлению обзора: Судебная практика взыскания задолженности за жилищно-коммунальные услуги. Решения судов, комментарии

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: