Формирование налога с продажи земельного участка

Продажа земельного участка – возмездная сделка, от которой продавец получает определенный доход. Любой доход с продажи земельного участка налоговое законодательство РФ относит к объекту налогообложения. Условия и порядок расчета подлежащего уплате налога зависят от множества факторов. При наличии установленных законом льгот и оснований продавец может быть освобожден от налоговой обязанности, или сумма исчисленного налога уменьшена. Далее в статье мы подробно разберем новый закон, по которому осуществляется расчет и уплата налога с продажи земельного участка.

Кто обязан платить налог

Выделяются две главные категории плательщиков налога с продажи земельного участка:

  1. Физические лица:
  • резиденты – все, кто фактически в течение года, без перерывов, за исключением особых случаев, находился в России 183 календарных дня (почти полгода) и более;
  • не резиденты.
  1. ИП и юридические лица.

Резиденты обязаны платить налог с продажи земельного участка независимо от того, где он расположен – в России или за рубежом. Не резиденты – только при условии продажи участка, находящегося на территории РФ.

Для всех физических лиц налог с продажи земли – это подоходный налог (НДФЛ), составляющий 13% (резиденты) и 30% (не резиденты). Для юридических лиц доходы, полученные от продажи земельного участка, учитываются в общей массе доходов от коммерческой деятельности, а расчет налога и другие условии его уплаты определяются применяемой организацией или ИП системой налогообложения.

Продолжительность права собственности как фактор влияющий на возникновение налоговой обязанности

Налоговое законодательство, в том числе новый закон (статьи 217.1 НК РФ), применяемый к земельным участкам, приобретенным в собственность после 01.01.2016 года, устанавливает два периода продолжительности права собственности, которые влияют на возникновение налоговой обязанности:

  1. Трехлетний период. Этот срок считается минимально достаточным для освобождения от налоговой обязанности при продаже участка земли. Чтобы не платить налог, требуется наличие любого из трех оснований возникновения права собственности на проданный участок:
  • наследование или дарение между членами семьи или близкими родственниками;
  • приватизация;
  • договор пожизненного содержания с иждивением.
  1. Пятилетний период. Этот срок также считается минимально достаточным для освобождения от уплаты налога, но он действует, если нельзя применить 3-летний период.

Для участков, приобретенных до 01.01.2016 года, как и ранее, действует 3-летний, а не 5-летний период. Федеральное законодательство оставляет за регионами право самостоятельно сократить трех- и пятилетний периоды продолжительности собственности для цели освобождения от уплаты налога.

Расчет НДФЛ

Определение наличия/отсутствия льгот, расчеты и прочие вопросы уплаты НДФЛ законодательство возлагает на самих налогоплательщиков.

Одни из важнейших вопросов:

  1. С какой суммы платится налог с продажи земельного участка.
  2. Какие документы оформить и в каком порядке внести платеж.

Сумма, с которой предстоит заплатить налог – налоговая база, рассчитываемая за минусом льгот, вычетов и затрат на покупку участка.

Для цели определения налоговой базы необходимо учитывать:

  1. Основание возникновения права собственности на проданный участок.
  2. Продолжительность права собственности.
  3. Наличие у продавца социальных льгот, например, в связи с инвалидностью, статусом ветерана ВОВ, героя РФ/СССР и других оснований, предусмотренных налоговым законодательством, – здесь применимо все, что позволяет снизить сумму подоходного налога. Льгота дает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на 10 тысяч рублей.
  4. Кадастровая стоимость земли. Этот параметр используется, например, для случаев продажи ранее унаследованного участка. С января 2016 года кадастровая стоимость принимается во внимание и для цели противодействия умышленному занижению стоимости продажи земли в договорах.
  5. Стоимость покупки земли и иные расходы, которые можно учесть в затраты.
  6. Размер доступного налогового вычета.

Для начала определяется период нахождения в собственности реализованного земельного участка, то есть наличие самой обязанности платить налог. Далее за основу берется полученная в результате сделки сумма. Налоговая база ее не превысит, но обычно существенно уменьшается за счет всей совокупности разных вычетов. После этого база рассчитывается индивидуально.

На сегодняшний день обязательно нужно анализировать и сравнивать сумму, полученную по сделке (указанную в договоре), и кадастровую стоимость земельного участка.  Если доходы от сделки будут меньше параметра «кадастровая стоимость × 0,7», для цели расчета налоговой базы законодательство обязывает применить этот параметр, а не стоимость проданной земли. Таким образом, первичная, без всех вычетов, налогооблагаемая база не может быть меньше 70% кадастровой стоимости участка.

Из полученной в результате сделки суммы или суммы, полученной с применением кадастровой стоимости, для цели определения налоговой базы можно вычесть:

  1. Социальную льготу для подоходного налога – 10 тысяч рублей.
  2. Фиксированный налоговый вычет, составляющий 1 млн рублей и применяемый для участков земли, находящихся в собственности менее 5 лет.
  3. Сумму расходов на приобретение проданного участка в собственность. Расходы нужно будет подтвердить, и, естественно, это применимо только для случаев покупки (выкупа) земельного участка. Случаи наследования, дарения сюда не подходят.   

Социальная льгота при наличии на нее права применяется в любом случае. Использовать налоговый вычет или вычет затрат на приобретение участка – это зависит от ситуации. Если сумма документально подтвержденных затрат больше налогового вычета, выгоднее применить затраты. Но некоторые хотят сохранить за собой право на вычет и уменьшают базу на сумму затрат, даже если она меньше миллиона рублей.

Оформление декларации и уплата налога

​Подготовка, представление декларации и уплата налога с дохода от продажи земельного участка – процедуры, осуществляемые по общим правилам, предусмотренным для выполнения обязанности налогоплательщика НДФЛ.

Декларация должна быть представлена в ИФНС по месту жительства (регистрации) физического лица до 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Уплатить налог в полном размере необходимо до 15 июля года представления декларации.

Если доход от продажи земли – единственная составляющая налогооблагаемой базы физического лица по НДФЛ, то декларация будет касаться только этой полученной суммы и сделанного расчета налога. Если же имеются и другие доходы, например, от продажи иного объекта недвижимости, то составляется одна декларация 3-НДФЛ на все виды доходов.

Декларацию могут не представлять только те, у кого нет обязанности уплачивать налог с продажи земли, например, с учетом продолжительности права собственности. Если же такая обязанность есть, но при расчетах налогооблагаемой базы и НДФЛ, получается «0» или даже «минус» причитающегося к уплате налога, то декларацию все равно нужно будет подготовить, а платить налог – нет. Вместе с декларацией следует представить документы, подтверждающие льготы, право на используемый вычет, расходы на приобретение земли. Некоторые обстоятельства ИФНС может проверить без этих документов, в порядке межведомственного взаимодействия или обратившись к соответствующим электронным базам данным, но не все и не всегда. Спорные моменты лучше предотвратить заранее. В любом случае ИФНС вправе затребовать от налогоплательщика документы, подтверждающие те или иные факты и цифры, отраженные в декларации.

Для упрощения подготовки декларации и расчетов можно воспользоваться сервисами, представленными на официальном сайте ФНС. Сегодня там же функционирует личный кабинет налогоплательщика, через который можно осуществлять любое дистанционное взаимодействие с ведомством.

Налог с доходов от продажи земли для организаций и ИП

Организации и предприниматели обязаны уплатить налог с доходов от продажи участка земли, если эта недвижимость используется в коммерческой деятельности. Соответственно, полученные доходы должны быть отнесены в учете на доходы от такой деятельности и включены в налогооблагаемую базу. Эти категории налогоплательщиков рассчитывают и уплачивают налог по иным правилам, нежели физические лица. Здесь применяется ставка исходя из используемой системы налогообложения, а оформление отчетности и уплата налога осуществляются по общим правилам ведения учета и выполнения налоговой обязанности.

Многие граждане Российской Федерации, продавая земельные участки, находящиеся в их собственности, не знают, как правильно следует рассчитывать свои налоговые обязательства перед бюджетом.

Некоторые налогоплательщики, даже непроизвольно нарушая налоговый режим, подвергают себя финансовым взысканиям.

Все операции, касающиеся купли-продажи земельных участков, регламентированы действующими на территории России:

  • Налоговым кодексом;
  • Земельным кодексом;
  • Гражданским кодексом.

Субъекты налогообложения ↑

Субъектами налогообложения являются граждане, которые более 183-и дней проживают на территории Российской Федерации.

Также налоговые обязательства при продаже земельных участков могут возникнуть и у граждан, проживающих в России менее 183-и дней ст. 207 Налогового кодекса России.

Физические лица

Физические лица – граждане, проживающие на территории Российской Федерации. Они имеют законное право совершать любые сделки с личными земельными участками.

При продаже земельного участка такие налогоплательщики обязаны руководствоваться действующим на территории РФ Налоговым кодексом.

На них возлагается обязанность начислить налог с дохода, полученного при продаже земли, и перечислить его в местный бюджет.

Также они должны в установленные Федеральным законодательством сроки заполнить и подать декларацию в налоговую инспекцию.

Юридические лица

Юридические лица – коммерческие компании (любой формы собственности), задействующие для ведения бизнеса земельные участки. Они числятся на балансе компаний в разделе «основные фонды».

Чтобы совершать любые операции с недвижимым имуществом, к которому причисляются и земельные участки, в уставе юридического лица должно быть это зафиксировано.

Если юридическое лицо осуществляет свою хозяйственную деятельность в качестве коллективного предприятия, то решение о продаже земельного участка будет приниматься собранием учредителей.

Обязательства по таким сделкам будут исчисляться в соответствии с выбранной юридическим лицом системой налогообложения.

Индивидуальный предприниматель (ИП)

Индивидуальные предприниматели – физические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации.

Они могут, также как и юридические лица, задействовать земельные участки в своей предпринимательской деятельности.

В том случае, ИП примут решение продать такой надел земли, они должны будут заплатить с этой сделки налог.

При этом стоит отметить, что задействованная процентная ставка, при определении их обязательств перед местным бюджетом, будет соответствовать выбранной ними системе налогообложения.

Сумма денежных средств от проданного земельного участка, используемого в предпринимательской деятельности, будет являться доходом, о получении которого им придётся отчитаться.

Какой налог с продажи земельного участка, если: ↑

Физические лица, которые владеют земельными участками, должны учитывать, что налогообложение операций по их продаже имеет свои особенности.

Такой порядок регламентирован Налоговым кодексом России.

В собственности менее 3 лет

Если владелец земельного участка, который находится в его собственности менее 3-х лет, решил его продать, то ему придётся заплатить налог на доходы с продажи.

Налогоплательщику нужно самостоятельно рассчитать свои обязательства перед местным бюджетом (по ставке 13%) и провести по ним полный расчёт.

При определении обязательств перед местным бюджетом владелец земли может значительно уменьшить сумму налога.

Для этого ему следует воспользоваться одним из двух способов:

  1. Использовать налоговый вычет, сумма которого равна 1 000 000,00 рублей.
  2. Использовать документально подтверждённые расходы, понесённые при приобретении земельного участка (квитанции о его оплате).

Фото: образец квитанции об уплате госпошлины

Данный порядок регламентирован действующим на территории ст. 208 НК РФ.

В собственности более 3 лет

В том случае, когда владелец земельного участка, находящегося в его собственности более 3-х лет, решит его продать, то он освобождается, как от обязанности подавать декларацию 3 – НДФЛ, так и от уплаты налога.

Иногда у налоговой инспекции могут возникнуть различные вопросы по поводу такой сделки. В этом случае владельцу земельного участка необходимо будет предъявить документы, которые подтвердят, что он владеет имуществом более 3-х лет.

В первую очередь, такие данные можно посмотреть в свидетельстве о праве собственности на земельный участок.

Данный порядок регламентирован действующим Налоговым кодексом РФ ст. 217.

Полученного по наследству

Налогообложение проданных земельных участков, полученных по наследству, осуществляется в обычном порядке.

Владельцы земли (которая находится в их собственности менее 3-х лет) могут немного уменьшить свои налоговые обязательства.

Для этого им следует воспользоваться налоговым вычетом (его сумма не может превышать 1 000 000,00 рублей).

Те собственники земельных участков, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства, срок владения которыми превысил 3-х летний рубеж, не являются налогоплательщиками.

Как платить налог, если имущество недвижимое? Узнайте об этом в статье: 

налог на имущество

.

Все о налоговом вычете при покупке земельного участка в СНТ читайте здесь.

Пример:

Кадастровая стоимость земельного участка, полученного налогоплательщиком по завещанию, составляет 3 000 000,00. В этом случае владелец участка может воспользоваться налоговым вычетом (1 000 000,00 руб.).

Расчёт налога:

НДФЛ = (3 000 000,00 – 1 000 000,00) х 13 %

НДФЛ = 260 000,00 рублей.

Как рассчитать (размер) ↑

Чтобы рассчитать налог с продажи земельного участка необходимо в первую очередь определить налоговую базу.

Также важен срок, в течение которого земельный надел находился в собственности налогоплательщика. При исчислении налоговых обязательств при продаже земли, может задействоваться налоговый вычет.

Сумма полученного дохода может уменьшаться расходами, понесёнными налогоплательщиком при приобретении земельного участка.

Процентная ставка налога определяется владельцем участка в соответствии со ст. 224 НК РФ.

С какой суммы берется?

При исчислении налога с продажи земельного участка, полученного по наследству, берётся его кадастровая стоимость.

Порядок налогообложения данной операции проводится по обычной системе (применяется ставка 13% при продаже участков, которые находились в собственности до 3-х лет).

Эта налоговая база регламентируется ст. 210 Налогового кодекса России.

Ставка (процент)

Доходы, полученные в результате продажи земельных участков, должны облагаться налогом НДФЛ.

Действующим на территории Российской Федерации Налоговым кодексом (ст. 224) установлены следующие ставки налога:

  • *13%* — для граждан, срок проживания которых на российской территории превысил 183 дня;
  • *30%* — для граждан, официальный срок проживания которых на российской территории составил менее 183 дня.

Какие есть льготы?

В соответствии с действующим Налоговым кодексом (п. 5 ст. 391), некоторые налогоплательщики, продавшие земельные участки, имеют право воспользоваться льготами при исчислении налоговых обязательств.

Такая категория плательщиков налога НДФЛ могут на 10 000,00 рублей уменьшить налоговую базу.

В настоящее время льготы распространяются на следующих лиц:

  1. Герои СССР.
  2. Герои РФ.
  3. Кавалеры (полные) ордена Славы.
  4. Ветераны ВОВ.
  5. Ветераны боевых действий.
  6. Инвалиды боевых действий.
  7. Инвалиды 1-й группы.
  8. Инвалиды 2-й группы (оформившие её до 01.01.2004 г.).
  9. Граждане, получившие инвалидность в детстве.
  10. Ликвидаторы ЧАЭС.
  11. Лица, подвергнувшиеся радиоактивному воздействию на ПО «Маяк».
  12. Лица, пострадавшие от радиации, при сбросе опасных отходов в реку «Теча».
  13. Лица, подвергнувшиеся радиоактивному воздействию на полигоне «Семипалатинский».
  14. Лица, принимавшие участие в испытании термоядерного и ядерного оружия.
  15. Лица, принимавшие участие в ликвидации ядерных аварий.
  16. Лица, получившие под воздействием радиации лучевую болезнь (имеющие инвалидность).

Чтобы воспользоваться данной льготой (10 000,00 рублей) необходимо лично налогоплательщикам обратиться в налоговую инспекцию по месту их прописки.

Они должны предоставить пакет документации, подтверждающей право на льготу:

  • удостоверения, в которых указаны присвоенные звания;

Фото: удостоверение со званием (образец)

  • медицинские документы, свидетельствующие о группе инвалидности;

Фото: справка об инвалидности (образец)

  • удостоверения участников боевых действий и т. д.

Фото: удостоверение участника боевых действий (образец)

Расчет

Каждый налогоплательщик, продавший земельный участок (находившийся в его собственности менее 3-х лет), должен самостоятельно рассчитать свои налоговые обязательства.

Это можно сделать по формуле:

Налогоплательщик может вместо налогового вычета уменьшить сумму своих налоговых обязательств документально подтверждёнными расходами:

  1. Договор купли-продажи, на основании которого земельный участок перешёл в собственность налогоплательщика.
  2. Платёжные документы, свидетельствующие о том, что налогоплательщик провёл финансовые расчёты за земельный участок и т. д.

В этом случае расчёт налоговых обязательств должен будет проводиться по формуле:

Пример

Пример 1 (с налоговым вычетом)

Елена Сергеевна купила земельный участок в 2012 году. В октябре 2020 года она его решила продать за 3 424 000,00 рублей.

В этом случае она должна самостоятельно рассчитать налог с продажи земельного участка с домом, и подать в контролирующие органы декларацию 3 – НДФЛ.

Расчёт налога:

НДФЛ = (3 424 000,00 – 1 000 000,00) х 13 %

НДФЛ = 315 120,00 рублей.

Пример 2 (без налогового вычета, но с учётом понесённых расходов на приобретение земли)

Пенсионер Владимир Петрович стал законным владельцем земельного участка в 2013 году, заплатив за него 4 500 000,00 рублей. В сентябре 2020 года он его решил продать за 2 800 000,00 рублей.

В этом случае он должна самостоятельно рассчитать свои налоговые обязательства, после чего подать в контролирующие органы декларацию 3 – НДФЛ.

Расчёт налога:

НДФЛ = (2 800 000,00 – 4 500 000,00) х 13 %

НДФЛ =0, так как налоговая база имеет отрицательный показатель – 1 700 000,00.

Владелец земельного участка, продавший его, не должен платить налог с продажи земельного участка с пенсионера в местный бюджет.

Но он должен подать соответствующую декларацию в налоговую инспекцию.

Порядок оплаты ↑

Налогоплательщики, которые имеют непогашенные обязательства перед местным бюджетом, должны в установленные действующим на территории Российской Федерации законодательством провести все расчёты.

Это можно сделать любым удобным способом:

  • через Сберегательную кассу;
  • через отделение любого кредитно-финансового учреждения;
  • через терминал;
  • через интернет.

После уплаты налога НДФЛ у бывшего владельца земельного участка должна остаться на руках квитанция, которую необходимо сохранить.

Сроки оплаты

Физические лица, которые продали земельный участок (находившийся в их собственности менее 3-х лет), должны самостоятельно рассчитать свои обязательства перед местным бюджетом.

Налогоплательщики обязаны провести полный расчёт по НДФЛ в установленные российским законодательством сроки – до 15 июля года, в котором была подана декларация (п. 4 ст. 228 НК РФ).

После подачи декларации, налоговая инспекция направляет уведомление по месту прописки бывшего владельца участка, в котором будет указана сумма налога.

Фото: налоговое уведомление

Контролирующий орган исчисляет налог на землю исходя из данных, которые были указаны налогоплательщиком в декларации.

В уведомлении также указываются граничные сроки проведения расчётов с бюджетом.

Подача отчетности

Согласно ст. 229 НК России, каждый налогоплательщик, продавший земельный участок (находившийся в его собственности менее 3-х лет), должен заполнить и подать в контролирующие органы декларацию установленного образца 3 — НДФЛ.

Действующим Федеральным законодательством установлен граничный срок подачи данного отчёта – 30 апреля года, следующего за тем, в котором была совершена сделка купли-продажи земли.

Декларация может быть заполнена следующим способом:

  • от руки;
  • машинописным;
  • электронным (посредством специального программного обеспечения).

Бланк декларации НДФЛ выдаётся физическим лицам абсолютно бесплатно в налоговой администрации.

Налогоплательщики, которые являются пользователями интернет ресурсов, могут самостоятельно скачать бланк отчёта на специализированном сайте, принадлежащем Российской ФНС.

В том случае, когда налогоплательщик принял решение заполнить декларацию 3 – НДФЛ от руки, ему следует использовать только заглавные печатные символы.

Если колонки в бланке отчёта остаются пустыми, плательщик налога должен проставить в них прочерки. Декларация подаётся в налоговую инспекцию по месту прописки налогоплательщика, владельца земли.

Налоговые вычеты

Так как земельный участок является объектом недвижимости, его владельцы (физические лица) имеют законное право воспользоваться налоговым вычетом.

В настоящее время сумма налогового вычета (согласно п. 3 ст. 210, а также п. 1 подп. 1 ст. 220 НК России) составляет 1 000 000,00 рублей.

Чтобы воспользоваться налоговым вычетом, владельцу земельного участка необходимо написать заявление установленного образца и подать его в контролирующие органы, по месту прописки.

Если налогоплательщик является владельцем нескольких земельных участков, то вычетом он может воспользоваться только по одному из них.

Как не платить налог? ↑

Действующим Федеральным законодательством установлен порядок налогообложения проданных земельных участков.

При этом стоит отметить, что если гражданин Российской Федерации совершил продажу земли, которой он законно владел более 3-х лет, то он полностью освобождён от уплаты налога в местный бюджет.

Также он не должен предоставлять в контролирующие органы декларацию формы 3 – НДФЛ.

На практике часто бывает, что граждане, не являющиеся налогоплательщиками, всё равно получают налоговые уведомления.

Это объясняется тем, что информация о каждой сделке купли-продажи нотариусами передаётся в налоговую администрацию.

В этом случае гражданину необходимо предоставить документальное подтверждение того, что он более 3-х лет являлся законным владельцем проданного земельного участка.

Данная информация может быть предоставлена в налоговую инспекцию лично бывшим владельцем земли, либо направлена по почте (заказным письмом с описью и уведомлением).

Если гражданин России, желает продать свой земельный участок, но не хочет платить со сделки налог, ему следует выждать 3-и года с момента его приобретения. По истечении этого срока владелец земли может оформлять сделку.

Видео: определение границ земельного участка

Владельцы земельных участков, физические лица, решившие продать свои земельные участки, должны в первую очередь ознакомиться с действующим законодательством.

В этом случае им удастся избежать финансовых санкций за неподачу декларации 3 – НДФЛ, а также за неуплату налоговых обязательств.

О том, с какой суммы платится налог с продажи земельного участка в 2020 году, задумываются все плательщики. Постоянные изменения налогового законодательства не позволяют самостоятельно уследить за правилами расчета. Но любой продавец должен уметь рассчитать налог со своего дохода, чтобы знать хотя б приблизительную сумму, необходимую для уплаты.

Общие сведения

Согласно законодательству РФ каждый собственник при продаже недвижимости обязан оплатить налог на прибыль. Это касается и сделок с земельными участками. Существуют определенные условия оплаты и требования к плательщикам. Налог при продаже земельного участка выплачивают физические и юридические лица, а также ИП.

Сумма НДФЛ зависит от того, в каком статусе находится плательщик. Если речь идет о резиденте РФ, то ему нужно перечислить 13% от дохода. Нерезиденты РФ, то есть иностранные граждане, обязаны оплачивать 30%. Для ИП и организаций НДФЛ рассчитывается на основании системы налогообложения, которую они используют.

Сроки

Сделка купли-продажи может не облагаться налогом, если продавец владеет недвижимость в течение определенного количества лет. С 2016 года вступили в силу изменения налогового законодательства, на основании которых этот период был разделен на два вида:

  1. 3 года. Именно этот срок использовался ранее, и некоторые плательщики могут его использовать. В первую очередь это касается земельных участков, приобретенных до 2016 года. К примеру, собственник прибрел землю в 2015 году, значит, продать ее без налога он сможет в 2020 году. Кроме того, данный период пребывания имущества в собственности распространяется на лиц, получивших его по наследству, дарственной или путем приватизации.
  2. 5 лет. Это период учитывается, если у плательщика нет оснований для использования 3-х летнего срока.

Это далеко не все изменения, коснувшиеся налогообложения физических лиц при осуществлении сделок с недвижимостью.

Расчет

Налогообложение прибыли от сделок с имуществом зависит от ряда факторов. Во-первых, от определения налоговой базы, а во-вторых, от наличия льгот у плательщика. Что касается налоговой базы, то теперь берется не только сам доход от продажи, но и кадастровая стоимость участка.

Расчет осуществляется по формуле «кадастровая стоимость*0, 7». Если полученная сумма будет больше, чем полученный физ. лицом доход, то она будет использована как налоговая база. Если нет, то НДФЛ будет вычтен из суммы, указанной в договоре купли-продажи. Другими словами, налоговая база не может быть меньше 70% от кадастровой цены земли.

Что касается льгот, то нужно учитывать следующие факторы:

  1. Причины появления у лица права собственности.
  2. Срок владения имуществом.
  3. Наличие социальных льгот (для пенсионеров, ветеранов и т. д.).
  4. Кадастровая стоимость.
  5. Траты на содержание, восстановление.
  6. Вычет.

Различные соц. льготы могут предоставляться как на федеральном, так и на региональном уровне. Обычно на них могут рассчитывать незащищенные слои населения. Налоговая база может быть уменьшена в зависимости от того, какой льготой воспользуется плательщик:

  • соц. льготы – уменьшение на сумму до 10 тыс. рублей;
  • вычет – 1 млн. рублей;
  • учет расходов на содержание.

Если у собственника есть право на соц. льготу, она будет использована автоматически. Что касается вычета или учета расходов при налогообложении, то их применение зависит от физ. лица. Из суммы дохода может быть исключен 1 млн. рублей, который не облагается налогом.

Физическое лицо имеет право воспользоваться этим вычетом не более 1 раза в год и в отношении только одного объекта недвижимости. Если супруги продают за год два участка, то они могут по очереди воспользоваться вычетом. Разделять сумму вычета запрещено, так как эта сумма является фиксированной.

Если говорить о тратах на восстановление имущества после покупки, то эта сумма часто не берется во внимание при расчетах. Но плательщик должен доказать наличие расходов. Для этого потребуются:

  • договор купли-продажи;
  • акт приема-передачи денег;
  • расписки;
  • платежные поручения и т. д.

Помимо существенных трат на восстановление недвижимости для последующей продажи освобождением от налога может стать отсутствие прибыли. То есть, если владелец приобрел участок, к примеру, за 1 млн. 200 тысяч, а продал за 1 млн. рублей, то по факту его доход равен нулю. И поэтому налоговые органы не могут использовать эту сумму как налоговую базу.

Пример расчета: владелец, спустя 3 года после приобретения, продает земельный участок стоимостью 2 млн. 500 тыс. рублей. Осуществив куплю-продажу, он вынужден оплатить налог. Допустим, что сумма является налоговой базой, а вычетом плательщик не воспользовался. Сумма НДФЛ составит 325 тыс. рублей (2, 5 млн.*13%). При использовании вычета расчет будет осуществляться так: (2 500 000-1 000 000)*13%=195 тыс. рублей.

Если расчет осуществляется с учетом расходов, которые понес собственник, то используется такая же формула, как и с вычетом. То есть, эта сумма не может быть использована как фактический доход лица. К примеру, сумма расходов на восстановление объекта недвижимости составила 300 тыс. рублей. А в договоре купли-продажи указана сумма 1 млн. 200 тыс. рублей, которая используется как база. Получается, что (1 200 000-300 000)*13%=117 тыс. рублей.

В случае, когда кадастровая стоимость больше цены за землю при сделке, то ее используют для расчетов. Например, стоимость участка составляет 5 млн. рублей, а кадастровая стоимость – 7 млн. 500 тысяч. Осуществляется расчет: 7, 5*0, 7=5 250 000 рублей. Эта сумма и будет использована в дальнейшем, как облагаемая НДФЛ.

Оплата

Для того чтобы сотрудники налоговой инспекции могли осуществить расчеты, продавец земельного участка должен предоставить соответствующие документы. Автоматически налог не высчитывается. В качестве документа, подтверждающего наличие налогооблагаемого дохода, является декларация 3-НДФЛ.

Справка: декларация подается не позднее 30 апреля, а оплата средств осуществляется до 15 июля.

Если плательщик получил доход только от продажи конкретного объекта недвижимости (земельного участка), то указывается только он. Тогда, когда в течение налогового периода (1 года) у него была другая прибыль, то ее также следует указывать в декларации. Также к документу прикладываются бумаги, подтверждающие получение дохода, наличие льгот и т. д.

Физические лица, получившие прибыль вследствие продажи земельного участка и не заплатившие налог, привлекаются к ответственности:

  1. Нарушение сроков подачи документации. За каждые 30 дней просрочки к общей сумме НДФЛ прибавляется 5%.
  2. Нарушение сроков оплаты. Плательщика обяжут заплатить пеню (не менее 20% от суммы за каждый месяц).

Если действия физ. лица будут рассматриваться как умышленные, то размер штрафов может быть удвоен. К тому же, за такие действия предусматривается уголовная ответственность.

Когда появляется вопрос о том, с какой суммы платится налог на прибыль с продажи земельного участка в 2020 году, следует ознакомиться с соответствующими нормативными актами. Главное отличие налогообложения объектов недвижимости заключается в использовании их кадастровой стоимости и понижающих коэффициентах. Но, несмотря на это, осуществить предварительный расчет достаточно просто.

По российским законам владение землей облагается налогом в случае продажи. При совершении продажи земельного участка, владелец получает вырученные со сделки деньги.

Гражданин должен выплатить с дохода определенную сумму – налог государству. Ответственность о своевременной оплате обязательства несет собственник.

Общие сведения

Для физических лиц срок выплат налога ограничивается пятью годами владения землей. Если земля куплена сроком менее, чем 5 лет назад, то при продаже собственник выплачивает налог с дохода.

Некоторые собственники обязаны заплатить подоходный налог в более короткие сроки. Особые категории граждан уплачивают необходимую сумму за три года. К ним относятся:

  • лица, получившие землю в собственность по договору дарения;
  • собственники по наследству;
  • граждане с выполнением обязательства по договору пожизненного содержания с иждивением;
  • физические лица с приватизированными участками.

Если физическое лицо владеет участком сроком более 5 лет, и в отдельных случаях, более 3-х лет, он избавляется от денежных выплат в бюджет.

Законодательная база

Взаимоотношения государства и собственника в данной сфере регулирует Налоговый кодекс РФ и следующие законодательные акты:

  • закон от 29.11.2014г. № 382-ФЗ;
  • поправки в закон № 382-ФЗ от 01.01.2016г.

С момента последних поправок, вступивших в силу с наступлением 2016 года, изменения не вносились. Обложение распространяется исключительно на земельные участки, располагающиеся в России, независимо от того, продал участок россиянин или иностранец.

В соответствии с Налоговым кодексом граждан условно делят на две категории:

  • Резиденты – это граждане, проживающие в России в течение года более 183-х дней. В случае отъезда на лечение или обучение сроком менее чем полгода налоговиками эти даты не учитываются.
  • Нерезиденты – граждане, пребывающие в стране сроком менее полугода.

Согласно письму налоговой службы от 11.12.15 г. № ОА-3-17/[email protected] гражданин России, пребывающий в стране менее 6 месяцев в году, не обязательно теряет статус резидента. Подобные ситуации рассматриваются в индивидуальном порядке. Здесь играет роль наличие у человека постоянного места проживания в России.

Налог с продажи земельного участка

Субъекты РФ могут самостоятельно уменьшать срок, за который человек обязан выплатить налог.
Земли, приобретенные до 01.01.16, облагаются налогом согласно старому закону.

Ранее период был трехлетним для освобождения от подоходного налога.

Размер

Сумма налога с продажи земельного участка рассчитывается так: вырученные средства с продажи участка умножаются на налоговую ставку.

Размер дохода – сумма, которую продавец получил в результате сделки. Сумма должна быть прописана в договоре.

Согласно поправкам, в законодательном акте № 382-ФЗ от 01.01.16г. стоимость владения не может быть ниже его кадастровой стоимости, умноженной на 0,7.

Для примера возьмем участок кадастровой стоимостью 6 900 000 рублей. Минимальная стоимость, которая будет облагаться налогом, высчитывается умножением 6 900 000 рублей на 0,7. Получаем 4 830 000 рублей – это и есть доход, который означает, что налоги при продаже земельного участка физическим лицом будут вычтены от полученной суммы.

Налоговая ставка

Подоходная налоговая ставка отличается в зависимости от статуса собственника земли. Для резидентов она фиксированная, составляет 13%. Платится ли налог нерезидентами? Для лиц, не являющимися резидентами, ставка возрастает до 30%.

В качестве примера возьмем земельный участок стоимостью 6 325 000 рублей. Налог высчитывается умножением стоимости участка на налоговую ставку. Для резидентов получаем сумму 822 250 рублей (6 325 000 * 0,13) и для нерезидентов (6 325 000 * 0,3) получаем 1 897 500 рублей.

Сроки и взимание

Собственник участка, продавший его в текущем году, обязан предоставить в налоговые органы декларацию до 30 апреля. Например, если участок был продан после 30 апреля 2020 года, то подать декларацию необходимо не позднее 30 апреля 2020 года.

Налоговое обязательство нужно исполнить не позднее середины лета – 15 июля. При неисполнении условий в отношении гражданина применяются штрафные санкции.

Каждый месяц просрочки платежа облагается штрафом размером в 20% от суммы дохода. Если гражданин своевременно не предоставил декларацию, то штраф составляет 5% от дохода, но не менее 1000 рублей.

Иногда работники налоговой службы могут по ошибке отправить уведомление о необходимости уплатить налог или штраф, когда он уже оплачен или гражданин не облагается налогом. В таком случае следует предоставить налоговой инспекции подтверждающие документы.

Порядок декларирования и уплата

Расчет НДФЛ налогоплательщик осуществляет самостоятельно. Декларация составлена по форме 3-НДФЛ.

В документе гражданин указывает сумму выручки с продажи земли и размер вычета.

Заплатить необходимую сумму бывший землевладелец может любым удобным для себя способом:

  • с помощью интернета;
  • в сберкассе;
  • в любом отделении банка;
  • через мобильный терминал самообслуживания.

При подаче декларации также подают договор купли-продажи и в отдельных случаях выписку из банка о переводе денег. Также можно предоставить документальное подтверждение продавца о получении дохода в виде расписки. Дополнительные документы продавец предоставляет, если применяется вычет в размере суммы, которую он выплатил, совершая покупку.

Имущественный вычет

Для физических лиц, которые не попали под освобождение от уплаты подоходного налога, государство предоставляет специальную льготу – вычет.

Льгота применяется следующим образом: из суммы, вырученной от продажи участка отнимается фиксированный вычет размером 1 млн рублей. Затем к результату умножают налоговую ставку. В итоге получаем меньшую сумму налога, которую владелец должен заплатить.

Например, если продажа участка стоила владельцу 3 000 000 рублей, то:

(3 000 000 – 1 000 000) * 0,13= 260 000 рублей – сумма налога для оплаты.

Альтернативный вариант – вместо фиксированного вычета отнять сумму, потраченную при покупке владения. В таком случае хозяин обязан предоставить документы, подтверждающие стоимость земли. Если земля стоит дороже одного млн рублей, выгоднее применять последний вариант вычета.
Относительно данной льготы есть исключения.

Ее нельзя применить, если участок был получен в результате дарения, переходу по наследству или приватизированных участков.

Паи

Земельный пай – это участок, предназначенный для сельскохозяйственных работ. Такие участки по указу президента раздавались с 1991 года с целью увеличения частных землевладельцев.

Какой налог платит собственник земельного пая? К владельцу применяются такие же налоговые условия, что и к остальным землевладельцам. Собственник платит подоходный налог в размере 13%, если является резидентом, остальные платят в казну 30%.

В результате мы выяснили, что налог с продажи земельного участка 2020 действует по законодательным актам, вступившим в силу с 1 января 2016 года.

На видео об уплате НДФЛ

Налог с продажи земельного участка уплачивается продавцом в соответствии с действующими нормами налогового законодательства. При продаже участка лицо получает ощутимую прибыль, которая ложится в основу расчета налога с продажи земельного участка. 

Лица, обязанные уплатить налог после продажи участка

Ставка налога при продаже участка физическим лицом

Как срок владения землей влияет на размер налога при продаже участка?

Какие вычеты могут применяться при налогообложении продавцов земли?

Порядок декларирования и уплаты налога

Лица, обязанные уплатить налог после продажи участка

Если физлицо продает земельный участок, то у него возникает обязанность уплатить налог на доходы физлиц согласно нормам главы 23 Налогового кодекса РФ. Для того чтобы действительно возникла обязанность уплаты НДФЛ, должно совпасть 2 условия: и лицо, владевшее участком, и сам участок должны подпадать под действие норм, регулирующих порядок уплаты НДФЛ.

Что касается налогоплательщиков, то ими могут быть как граждане РФ, так и иностранцы, а вот сам участок должен находиться на территории России. В рамках НДФЛ налогоплательщики делятся на 2 категории, причем вне зависимости от гражданства разграничение происходит по времени пребывания на территории РФ и выглядит так:

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

  • Резиденты — это те, кто проживает в РФ чуть больше полугода на протяжении 12 месяцев, а если точнее — более 183 дней. Выезд из страны для лечения или обучения на срок менее полугода не принимается во внимание.
  • Те, кто пребывает в России в течение меньшего срока, резидентами не считаются.

Те и другие обязаны уплатить НДФЛ, если получили доход от продажи земли в России.

Важно: в соответствии с письмом ФНС РФ от 11.12.2015 № ОА-3-17/[email protected] само по себе нахождение гражданина России в стране менее 183 дней в течение календарного года не является основанием для утраты им статуса резидента. Этот вопрос решается в каждом случае индивидуально, в зависимости от наличия постоянного места жительства на территории РФ.

Ставка налога при продаже участка физическим лицом

Ставка НДФЛ установлена налоговым законодательством на уровне 13%. Но здесь есть исключения. Что касается продажи земельного участка, такая ставка применяется к налоговым резидентам, а лица, которые ими не являются, используют ставку 30%.

Получается, что если участок продали за 2 000 000 рублей и продавец не освобожден от обязательства уплатить НДФЛ, не имеет права ни на какие вычеты, то он должен будет заплатить 260 000 рублей (2 000 000 * 13%). А вот продавец-нерезидент заплатит уже 600 000 рублей (2 000 000 * 30%).

Как срок владения землей влияет на размер налога при продаже участка?

Получение денег от продажи недвижимости не всегда рассматривается как доход. Если собственник владел участком более 3 лет, а затем продал его, то он освобождается от уплаты налога. Это правило закреплено в п. 17.1 ст. 217 НК РФ. До 01.01.2016 действовало именно такое правило, но теперь период владения объектом недвижимости, необходимый для освобождения от налога, увеличен до 5 лет. Так, по новым правилам для освобождения от уплаты НДФЛ необходимо быть собственником земельного участка более 5 лет. Но если право собственности на участок было получено:

  • по наследству или в дар от члена семьи или близкого родственника;
  • при приватизации;
  • в ходе исполнения договора пожизненного содержания с иждивением;

то продажу с последующим освобождением от уплаты налога с продажи земельного участка можно осуществлять по-прежнему по истечении 3 лет.

Нововведение распространяется на сделки, совершенные после 01.01.2016. При этом в расчет идет не дата подписания договора, а дата получения продавцом денег. Поэтому если договор был подписан в конце 2015 года, а деньги покупатель отдал уже в 2016 году, то налоговым периодом будет считаться 2016 год, и будет задействован механизм налогообложения с соответствующими изменениями.

Какие вычеты могут применяться при налогообложении продавцов земли?

Когда речь заходит о доходе от продажи земли, применяется имущественный вычет, регулируемый ст. 220 НК РФ. Если владелец не освобождается от уплаты НДФЛ после продажи участка, а это случается, когда он владел им менее 3 лет, а с 2016 года — менее 5 лет, то он может применить имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей.

Механизм применения этого вычета выглядит так: сначала из суммы, полученной при продаже, вычитают размер вычета, а уже к оставшейся сумме применяют ставку налога.

При условии, что участок был продан за 2 000 000 рублей, налог составит:

(2 000 000 – 1 000 000) * 13% = 130 000 рублей.

Но вместо 1 000 000 рублей можно из дохода от продажи земли вычесть сумму, потраченную на приобретение этого участка. Такой вариант подходит только в том случае, если сумму затрат можно подтвердить документально. Ну и целесообразно его применять, если затраты на приобретение участка превышали 1 000 000 рублей.

При условии, что участок был продан за 2 000 000 рублей, а куплен за 1 750 000 рублей, налог составит:

(2 000 000 – 1 750 000) * 13% = 32 500 рублей

Последний вариант ощутимо выгоднее, но он не подходит для приватизированных, полученных в дар и по наследству участков.

Еще одна особенность имущественного вычета: если участок находился в совместной собственности, например, 3 человек, доли которых равны, а продан был по одному договору, то каждый из совладельцев получит право только на треть имущественного вычета. А вот если совладельцы продадут свои доли по отдельности, тогда каждый получит право применить вычет в размере 1 000 000 рублей.

Порядок декларирования и уплаты налога

Декларацию должны подавать лица, продавшие свой участок и не освобожденные от уплаты НДФЛ. Те владельцы участков, которые продавали землю, принадлежавшую им более 3 лет, подавать декларацию не обязаны. Но бывают ситуации, когда и им приходят уведомления об уплате налога. Тут просто нужно предоставить в налоговую документы, из которых видно, что они освобождены от уплаты налога.

Для подачи декларации законом устанавливается граничный срок. Обычно ее подают после окончания налогового периода, т. е. календарного года, до 30 апреля следующего. По сути, у налогоплательщика есть 4 месяца, чтобы заявить о своих доходах.

Составляется декларация по специально утвержденной форме 3-НДФЛ. Здесь указывает размер полученного от продажи участка дохода и размер применяемого имущественного вычета. Расчет налогоплательщик проводит самостоятельно.

Вместе с декларацией налогоплательщик предоставляет в налоговую документы, которые подтверждают указанную в ней информацию, а именно:

  • Чтобы подтвердить размер дохода, необходим договор купли-продажи.
  • Если применяется вычет в размере суммы, уплаченной при покупке участка, то нужны еще и банковские выписки или расписка продавца о получении денег или другие аналогичные документы.

Необходимо иметь с собой оригиналы этих документов.

Исчисленную сумму налога следует заплатить до 15 июля. Иначе за каждый месяц просрочки будет насчитываться штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. А вот штраф за неподачу декларации равен 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но в любом случае не меньше 1 000 рублей.

Налог с продажи земельного участка уплачивается в бюджет продавцом с учетом имущественного вычета. Кроме того, продавец может быть вообще освобожден от уплаты налога, если продал участок, которым владел более 3 лет. Продавец обязан уведомить налоговую о полученном доходе, даже если сумма налога после применения вычета будет равна нулю.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: